| №п/п | Что меняется | Новый порядок с 01.01.2009 | Норма законодательства |
|---|---|---|---|
| 1. | Вступление в силу актов законодательства о налогах и сборах | Предусмотрен особый порядок, позволяющий вводить в действие акты законодательства о налогах и сборах с момента официального опубликования, в случае, если в нормативном правовом акте прямо это предусмотрено. Данный порядок может быть применен только в отношении тех актов законодательства о налогах и сборах, которые тем или иным образом улучшают положение налогоплательщиков | п. 1 ст. 5 НК РФ |
| 2. | Списание безнадежных долгов по налогам и сборам, перечисленных через проблемные банки | Определено, что суммы налога, сбора, пеней и штрафов могут быть признаны безнадежными к взысканию и соответственно списанию в случае, если денежные средства списаны со счетов налогоплательщиков в банках, но не перечислены в бюджетную систему РФ. При этом банки, в которых открыты счета налогоплательщиков, ликвидированы на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании. Списание указанных сумм осуществляется Правительством РФ - по федеральным налогам и сборам и исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, местными администрациями - по региональным и местным налогам | ст. 59 НК РФ |
| 3. | Изменение сроков уплаты налогов | Министру финансов Российской Федерации предоставлено право принятия решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов | п. 5 ст. 63 НК РФ |
| 4. | Предоставление отсрочек или рассрочек | Предусмотрено, что по решению министра финансов Российской Федерации может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов, пеней и штрафов в случае, если ее размер превышает 10 миллиардов рублей и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий. При этом срок, на который может быть представлена отсрочка или рассрочка не может превышать пять лет. | Ст. 64.1 НК |
| Решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов в порядке, предусмотренном статьей 641 НК РФ, могут быть приняты до 1 января 2010 года | п. 14 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ | ||
| 5. | Предоставление инвестиционного налогового кредита | Определено, что инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организациям, выполняющими государственный оборонный заказ | подп. 4 п. 1 ст. 67 НК РФ |
| 6. | Приостановления операций по счетам в банках | Определено, что приостановление операций по счетам в банках следует рассматривать не только как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, но и обязанности по уплате пеней и (или) штрафов | п. 1 ст. 76 НК РФ |
| 7. | Камеральная налоговая проверка | Уточнено, что камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев с момента представления в налоговой орган не только налоговой декларации (расчета), но и документов, которые в соответствии с законодательством о налогах и сборах должны прилагаться к данной налоговой декларации (расчету) | п. 1 ст. 88 НК РФ |
| Определено, что при подаче новой декларации камеральная проверка, проводимая по старой декларации, прекращается, т.е. прекращаются все действия налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом отмечено, что документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика | п. 9.1 ст. 88 НК РФ | ||
| Установлены следующие сроки: | |||
| 1) акт налоговой проверки подлежит вручению в течение пяти дней с даты составления акта | п. 5 ст. 100 НК РФ | ||
| 2) решение о привлечении/об отказе в привлечении к ответственности к ответственности за совершение налогового правонарушения должно быть вручено в течение пяти дней со дня его вынесения | п. 9 ст. 101 НК РФ | ||
| 8. | Ответственность банков | Увеличены размеры штрафов в следующих случаях: | |
| 1) при открытии банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу или адвокату без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, либо при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица с 10 000 до 20 000 руб. | п. 1 ст. 132 НК РФ | ||
| 2) несообщении в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, а также об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя, нотариуса или адвоката с 20 000 до 40 000 руб | п. 2 ст. 132 НК РФ | ||
| 9. | Предъявление НДС к вычету при авансах и предоплатах | Определено, что у налогоплательщика (покупателя) суммы НДС, предъявленные продавцом на основании счетов-фактур, подлежат вычетам при перечислении покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Для применения указанных вычетов помимо счета-фактуры необходимо представить документы, подтверждающие фактическое перечисление денежных средств, а также договор, предусматривающий перечисление средств в порядке предоплаты | п. 9 ст. 172 НК РФ. п. 12 ст. 171 НК РФ. |
| 10. | Счет-фактура на сумму предоплаты |
Определено, что счет-фактура на предоплату подлежит
выставлению налогоплательщиком (продавцом) не позднее
пяти календарных дней, считая со дня получения сумм
оплаты, частичной платы в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи
имущественных прав В счете фактуре должны быть отражены следующие данные: 1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры 2) наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя 3) номер платежно-расчетного документа 4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав 5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав 6) налоговая ставка 7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок |
ст. 168 НК РФ. п. 5.1 ст. 169 НК РФ |
| 11. | Восстановление НДС с сумм предоплат | Определено, что в периоде получения (оприходования) товаров (работ, услуг) суммы НДС подлежат вычету по общим правилам на основании счетов-фактур, оформленных продавцом при реализации товаров (работ, услуг). Одновременно суммы НДС, предъявленные ранее к вычету с сумм перечисленной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и предъявленных продавцом, подлежат восстановлению. Восстановление ранее предъявленных к вычету сумм НДС также необходимо в случае расторжения соответствующего договора и возврата сумм оплаты, частичной оплаты, полученных продавцом в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, а также при изменении условий договора. | подп. 3 п.3 ст. 170 НК РФ |
| 12. | НДС по строительно-монтажным работам | Предусмотрено, что налогоплательщики вправе производить вычеты НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления в момент определения налоговой базы по НДС | п. 5 ст. 172 НК РФ |
| 13. | Операции, не подлежащие налогообложению |
Предусмотрено освобождение следующих операций: 1) по реализации лома и отходов не только цветных, но и черных металлов 2) по реализации товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы |
подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ |
| 14. | Ввоз на территорию РФ технологического оборудования | Освобождение по НДС при ввозе на территорию Российской Федерации технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций предусмотрено только того технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации | подп. 7 п. 1 ст. 150 НК РФ |
| 15. | Исполнение обязанностей налогового агента | Обязанности налоговых агентов по НДС распространены на покупателей государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющими государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну край, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования. | п. 3 ст. 161 НК РФ |
| Определено, что обязанности налогового агента возникают у организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию имущества по решению суда (в том числе при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством РФ) | п. 4 ст. 161 НК РФ | ||
| Предусмотрена дополнительная обязанность российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договор при передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. | п. 5 ст. 161 НК РФ | ||
| 16. | Экспорт товаров | Увеличен до 270 дней срок представления документов (их копий) для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% в случае, если товары помещены под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, помещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года (Указанная норма вступила в силу со дня официального опубликования закона, т.е. с 27 ноября 2008 года) | ст. 3 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ |
| 17. | В отношении безденежных расчетов | Отменен порядок перечисления сумм НДС отдельными платежными поручениями при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, а также при использовании в расчетах ценных бумаг. Прекращено действие нормы, предусматривающей, что при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком отдельным платежным поручением. | п. 2 ст. 172 НК РФ |
| 18. | Ставки акциза | Предусмотрено поэтапное повышение акцизов на алкоголь, табак и автомобили. Ставки акцизов будут увеличиваться поэтапно в 2009, 2010 и в 2011 годах. Установлена новая система исчисления акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо по убывающей шкале ставок соответственно повышению качества топлива (его классов). | ст. 193 НК РФ |
| 19. | Формирование доходов | Предусмотрено, что капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем не учитываются в составе доходов. | подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ |
| 20. | Расходы вновь созданных и реорганизованных организаций | Определено, что в составе расходов вновь созданных и реорганизованных организаций включается также стоимость неимущественных прав, имеющих денежную оценку. Указанная стоимость определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности, а также учитываются дополнительные расходы, связанные с такой передачей. | п. 2.1 ст. 252 НК РФ |
| 21. | Амортизируемые объекты | В состав объектов, подлежащих амортизации, дополнительно включены капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных ссудополучателем с согласия ссудодателя, в объекты основных средств, полученные по договору безвозмездного пользования. Амортизация начисляется в течение срока действия договора безвозмездного пользования исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для полученных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ. | п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 258 НК РФ |
| 22. | Нематериальные активы | Предусмотрено, что не только основные средства, но и нематериальные активы объединяются в амортизационные группы. Нематериальные активы включаются в амортизационные группы исходя из срока полезного использования, установленного в пункте 2 статьи 258 НК РФ. В соответствии со статьей 323 НК РФ организация должна в аналитическом налоговом учете иметь информацию о сроках полезного использования нематериальных активов. | п. 3 и п. 5 ст. 258 НК РФ |
| 23. | Применение метода амортизации | Предусмотрено право изменения метода начисления амортизации с начала очередного налогового периода. Налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет. | п. 1 ст. 259 и п. 3 ст. 322 НК РФ |
| 24. | Нелинейный метод начисления амортизации | Предусмотрено начисление амортизации по каждой амортизационной группе (подгруппе). Установлена следующая ежемесячная норма для каждой амортизационной группы: группа (процент) 1(14,3) 2(8,8) 3(5,6) 4(3,8) 5(2,7) 6(1,8) 7(1,3) 8(1) 9(0,8) 10(0,7). В случае, если остаточная стоимость группы (подгруппы) становится менее 20 000 руб., в следующем месяце оставшаяся сумма списывается на внереализационные расходы текущего периода. Уточнено, что аналитический учет амортизируемого имущества должен дополнительно содержать информацию: о нематериальных активах, при применении нелинейного метода начисления амортизации - о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы и каждой амортизационной подгруппы, об остаточной стоимости объектов амортизируемого имущества. | ст. 259.2, 323 НК РФ |
| 25. | Амортизационная премия | Увеличен до 30 % размер амортизационной премии в части расходов на капитальные вложения, а также в отношении расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам. Введено ограничение, предусматривающее, что при реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых были применена амортизационная премия, суммы расходов, включенные в состав расходов отчетов очередного отчетного (налогового) периода, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль. | п. 9 ст. 258 НК РФ |
| 26. | Специальные коэффициенты | Отменено применение специального коэффициента 0,5 к основной норме амортизации в отношении легковых автомобилей и микроавтобусов стоимостью более 600 000 и 800 000 рублей соответственно, предусмотренного ранее пунктом 9 статьи 259 НК РФ. Не предусмотрено применение повышающего коэффициента не выше 2 по объектам, работающим в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, при нелинейном методе - к основным средствам 1-3 амортизационной группы. | подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ. Ст. 3 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ |
| 27. | Реализация нематериальных активов | Предусмотрена возможность учета расходов на списание нематериальных активов. | подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ |
| 28. | Реализация основных средств | Дополнительно определено, что в составе внереализацонных расходов правомерно учитывать только суммы недоначисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. | подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ |
| 29. | Основные средства, бывшие в употреблении | Уточнено, что приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника. | п. 12 ст. 258 НК РФ |
| 30. | Нематериальные расходы | Предусмотрено, что не только основные средства, но и нематериальные активы объединяются в амортизационные группы. Нематериальные активы включаются в амортизационные группы исходя из срока полезного использования, установленного в пункте 2 статьи 258 НК РФ. В соответствии со статьей 323 НК РФ организация должна в аналитическом налоговом учете иметь информацию о сроках полезного использования нематериальных активов. | п. 3 и п. 5 ст. 258 НК РФ |
| 31. | Учет расходов на приобретение программ | Увеличен стоимостной критерий для списания затрат на приобретение прав на программу для ЭВМ в составе прочих расходов с 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. | подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ |
| 32. | Расходы на страхование | Предусмотрена возможность учета расходов по добровольному страхованию ответственности, в том числе в случаях, когда такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности. | ст. 263 НК РФ |
| 33. | Расходы на обучение | Предусмотрена возможность учета в составе расходов затрат организации на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников организации, а также физических лиц, заключивших договор с организацией, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.В случае, если трудовой договор не был заключен, а заключенный ранее расторгнут до истечения 1 года (за исключением расторжения по основаниям, предусмотренным статьей 83 ТК РФ) сумма затраченных средств на обучение подлежит учету в составе внереализационных доходов. Организация обязана хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, обучение, подготовка или переподготовка которого были оплачены, но не менее четырех лет. В составе расходов на обучение может быть учтена плата за обучение в высших и средних специальных учебных заведениях. | п. 3 ст. 264 НК РФ |
| 34. | Расходы на приобретение строительство жилья | Предусмотрено включение в состав расходов по оплате труда сумм, уплаченных в возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (ипотечным кредитам) на строительство или приобретение жилья (новый). Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 % суммы расходов на оплату труда. Норма действует в период с 01.01.2009 по 01.01.2012 г. | п. 24.1 ст. 255 НК РФ |
| 35. | Расходы на добровольное личное страхование работников | Увеличен до 6 % от фонда оплаты труда лимит признания расходов на добровольное личное страхование работников, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. | п. 16 ст. 255 НК РФ |
| 36. | Расходы на командировки | Сняты ограничения с размера суточных, учитываемых в целях налогообложения. Размер суточных подлежит установлению в локальном нормативном акте по организации в порядке, предусмотренном статьей 168 ТК РФ. | подп. 12 п. 1 ст. 264 и п. 38 ст. 270 НК РФ |
| 37. | Материальные расходы | Предусмотрено включение в состав материальных расходов затрат на производство и (или) приобретение энергетической мощности. | подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ |
| 39. | Учет затрат на приобретение лицензий на право пользования недрами | Предусмотрена вариантность налогового учета затрат на право пользования недрами. В зависимости от условий учетной политики организаций расходы по участию в конкурсе могут быть учтены либо в качестве нематериальных активов, либо отнесены в течение двух лет в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Дополнительно определено, что при переходе на порядок учета этих расходов в составе прочих, расходы не учтенные в налоговой базе по налогу на прибыль организаций по состоянию 01.01.2009, списываются равными долями в течение 2009 и 2010 годов. | п. 1 ст. 325 НК РФ |
| 40. | Расходы на НИОКР | Предусмотрено, что расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. | п. 2 ст. 262 НК РФ |
| 41. | Вознаграждение членов совета директоров | В состав расходов, не учитываемых для целей налогообложения, включены суммы вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров | п. 48.8 ст. 270 НК РФ |
| 42. | Убыток от реализации имущественных прав | Предусмотрена возможность учета в целях налогообложения убытка от реализации имущественных прав. | подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ |
| 43. | Ставка налога | Снижена ставки по налогу на прибыль с 24 до 20%. При этом уменьшена доля налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет - ставка в данной части снижена с 6,5 до 2,5 %. | п. 1 ст. 284 НК РФ |
| 44. | Расчет налога при наличии обособленных подразделений | Установлено, что при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, организация вправе исходить из стоимости амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета при начислении амортизации нелинейным методом. | Ст. 288 НК РФ |
| 45. | Информирование налоговых органов | Уточнен порядок уведомления налоговых органов о создании или ликвидации обособленных подразделений. | п. 2 ст. 288 НК РФ |
| 46. | Формирование налоговой базы |
Предусмотрено, что при определении налоговой базы не
учитываются суммы: 1) платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемых в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций 2) выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. |
подп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ.подп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ. |
| 47. | Формирование налоговой базы | При
определении налоговой базы не учитываются: 1) суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным программам, его профессиональная подготовка и переподготовка в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующих статус 2) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций Определено, что действие норм, предусмотренных пунктами 35 и 36 статьи 217 НК РФ в отношении сумм, получаемых налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам) и сумм выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, распространено на правоотношения, возникающие с 1 января 2005 года. |
п. 21 ст. 217 НК РФ. п. 40 ст. 217 НК РФ. ст. 3 Федерального закона от 29.11.2007 № 284-ФЗ |
| 48. | Стандартный вычет | Повышен предельный размер дохода для предоставления вычета на себя в размере 400 руб. с 20 тыс. до 40 тыс. рублей. Увеличен стандартный налоговый вычет на каждого ребенка с 600 до 1 000 рублей. Предельный размер дохода для предоставления вычета увеличен с 40 тыс. руб. до 280 тыс. руб. Предусмотрено, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. | подп. 3 ст. 218 НК РФ. подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. |
| 49. | Имущественный вычет | Увеличен с 1 января 2008 года размер имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья с 1 до 2 миллионов рублей. | абз. 13 п. 1 ст. 220 НК РФ |
| 50. | Материальная выгода от экономии на процентах | Снижен размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам, с которого нужно платить НДФЛ, с 3/4 до 2/3 ставки рефинансирования. | подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ |
| 51. | Налоговая база при получении доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках | Предусмотрено, что налоговую базу при получении доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банках следует определять как превышение суммы процентов, начисленных по договору, над суммой процентов, рассчитанных по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5 %. | ст. 214.2 и п. 27 ст. 217 НК РФ |
| 52. | Порядок предоставления налоговой отчетности |
Субъекты предпринимательской деятельности обязаны
будут предоставлять налоговую декларацию по УСН один
раз в год: 1) организации - до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом 2) зарегистрированные в установленном порядке индивидуальные предприниматели - до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п.1, п. 2 ст. 346.23 НК РФ |
| 53. | Формирование доходов |
Расширен перечень доходов, не учитываемых при
применении УСН. Для организаций при определении
объекта налогообложения не учитываются доходы в виде
дивидендов, а также доходы, полученные в результате
операций осуществленных с отдельными видами долговых
обязательств, в том числе в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам, по
облигациям с ипотечным покрытием, облигациям валютного
облигационного займа и т.п. В отношении данной
категории доходов организации признаются плательщиками
налогам на прибыль в порядке, определенном пунктом 3 и
4 статьи 284 НК РФ. Предпринимателями не подлежат
учету следующие виды доходов: 1) в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в сумме, превышающей 4 000 руб. 2) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ 3) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ 4) от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов 5) в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года |
п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ |
| 54. | Расходы по страхованию ответственности | Предусмотрен учет для целей налогообложения расходов на обязательное страхование ответственности | подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 55. | Расходы на командировки | Сняты ограничения с размера суточных, учитываемых в целях налогообложения. Размер суточных подлежит установлению в локальном нормативном акте по организации в порядке, предусмотренном статьей 168 ТК РФ. | подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| 56. | Материальные расходы | Исключено дополнительное условие о порядке учета в составе расходов затрат по приобретению сырья и материалов по мере их списания в производство | подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| 57. | Перенос убытка на будущее | Сняты ограничения в части суммы переносимого убытка, существовавшие ранее в размере 30 % от налоговой базы текущего периода. Предусмотрено право переноса убытка, полученного при применении УСН, налогоплательщиком-правопреемником в случае прекращения организацией деятельности по причине реорганизации в случае применения УСН также и реорганизованной организацией. | п. 7 ст. 346.18 НК РФ |
| 58. | Переходный период при смене режимов налогообложения | В налоговом учете необходимо отражать остаточную стоимость основных средств только в случае перехода организации на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Определение остаточной стоимости основных средств при переходе с объекта налогообложения доходы на объект налогообложения доходы, уменьшенных на величину расходов не требуется. | п. 2.1 и 3 ст. 346.25 НК РФ |
| 59. | Порядок применения УСН на основе патента для индивидуальных предпринимателей | Расширен перечень видов деятельности, при осуществлении которых возможно применение УСН на основе патента. Предусмотрена возможность привлечения наемных работников, в том числе по договорам гражданско- правового характера, среднесписочная численность которых за налоговый период не превышает пять человек. Ограничено право субъектов РФ в установлении конкретного перечня видов деятельности, при осуществлении которых предприниматели могут применять УСН на основе патента. Предусмотрена возможность получения патента на применение УСН на любое количество месяцев в течение года. | п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ |
| 60. | Изменение объекта налогообложения | Снято ограничение в отношении возможности изменения объекта налогообложения только по истечении трех лет Соответственно, налогоплательщики вправе изменять объект налогообложения даже по истечении первого года применения УСН. | Федеральный закон от 24.11.2008 № 208-ФЗ |
| 61. | Ставка единого налога | Субъектам Российской Федерации предоставлено право снижения ставки единого налога для лиц, применяющих УСН с объектом доходы, уменьшенные в величину расходов. При этом установленная ставка не может быть менее 5%. | |
| 62. | Перечень лиц, применяющих ЕНВД |
Плательщиками ЕНВД независимо от вида осуществляемой
деятельности не являются: 1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек 2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 % 3) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений, и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями 4) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента 5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций |
п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ |
| 63. | Постановка на учет плательщиков ЕНВД | Уточнен срок постановки на учет и снятия с учета плательщиков ЕНВД - не позднее 5 дней с начала осуществления/прекращения деятельности. Предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю (в части развозной и разносной торговли), оказывающие автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, а также услуги по размещению рекламы на транспортных средствах, обязаны встать на учет по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). | п. 2 ст. 346.28 НК РФ |
| 64. | Заполнение налоговой декларации | Определены правила округления физических показателей при заполнении налоговой декларации. Предусмотрено, что значения корректирующего коэффициента К1 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а от 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы). | п. 11 ст. 346.29 НК РФ |
| 65. | Представление отчетности | Предусмотрено освобождение от предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу налогоплательщиками, применяющими УСН. | п. 3 ст. 363.1 НК РФ |
| 66. | Представление Отчетности | Предусмотрено освобождение от предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу налогоплательщиками, применяющими УСН. | п. 2 ст. 398 НК РФ |
ООО АФ «Р. Аудит»
На рынке аудиторских услуг с 1998 г.
(351) 775-48-88
